歐盟理事會輪值主席國(比利時)針對歐盟能源稅指令(Energy Taxation Directive, ETD)修正案，提出妥協方案以打破僵局

• 建檔日期：113-02-29
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摘要：
1.2003年能源稅指令規範
(1)納管產品：作為動力(motor)與加熱(heating)用途之燃料與電力。
(2)設定最低稅率：授權會員國可依國情調高。
(3)減免與豁免條款：
A.直接排除適用項目(shall not apply to)：作為原料用途使用(含：化學、鋼鐵、水泥製程等)。
B.應豁免項目(shall exempt)：發電用、空運、歐盟會員國間水運(含漁船)。
C.得(部分)豁免項目(may exempt, partially exempt)：再生電力與燃料、汽電共生用燃料與所產電力、會員國內水運(含漁船)、低收入戶或慈善組織用等。
D.得減免項目(differentiated rates may be applied)：公共運輸、廢棄物處理、公共行政與國防、救護車等。
2.2021年歐盟55套案提出能源稅指令修正草案
(1)修正重點：
A.調整最低稅率：依環境績效設定能源稅率，確保低碳與零碳能源最低稅率低於化石燃料，並自動隨物價指數調整。
最低稅率(EUR/Gigajoule)
2003年版 2021年
執委會版
動力用
非永續生質燃料(non-sustainable biofuels)與傳統化石燃料 8.59(柴油)-12.89(汽油) 10.75
天然氣、液化石油氣等燃料 2.60(天然氣)-4.50(LPG) 7.17
永續但非先進生質燃料 - 5.38
電力、先進永續生質燃料、沼氣、非生質永續燃料(如低碳氫) 0.14(電力) 0.15
加熱用
非永續生質燃料與傳統化石燃料 0.15(煤)-0.6(汽油) 0.9
天然氣、液化石油氣等燃料 0.15(天然氣) 0.6
永續但非先進生質燃料 - 0.45
電力、先進永續生質燃料、沼氣、非生質永續燃料 0.14(電力) 0.15
B.減免與豁免條款：
(A)取消空運、水運(含漁船)豁免待遇：給予10年過渡期(2024-2033)，化石燃料最低稅率每年反映1/10，永續燃料與電力最低稅率維持為零。
(B)刪除得減免項目(公共運輸、國防等)條款。
(2)主要爭點：
A.最低稅率：各國無法達成共識(中東歐國家反對調高油品稅率、特定產品(如：木材)應否課稅等)，另歐洲議會質疑未處理與EU ETS關聯性問題。
B.取消豁免制度引發利害關係人抗議：
(A)船運業：同時被EU ETS納管，產業強烈反對。
(B)漁業：主要漁業國家(如西班牙、葡萄牙等)爭取保留對漁船用油(柴油)免徵待遇。
3.主席國妥協方案：針對特定狀況給予(部分)豁免。惟僅處理部分課題，考量6月歐洲議會重新選舉，恐仍無法及時達成共識。
(1)特定能源豁免：如生質能發電廠之木材、木炭使用。
(2)特定用途：國防與搜救行動之能源使用。
(3)特定國家：低收入會員國(如保加利亞、羅馬尼亞)。
(4)特定經濟狀況：零售價年漲超過15%時，給予6個月豁免。

內參：

歐盟理事會輪值主席國針對歐盟能源稅指令(Energy Taxation Directive, ETD)修訂案，將提出調整豁免項目的妥協提案，試圖打破修法停滯僵局。

一、背景：
(一)能源稅指令(2003訂定並於同年10月生效)：旨在規範歐盟境內電力、車用燃料與加熱燃料之最低稅率，前述最低稅率依能源別而異(以原始單位呈現)，並訂有減免與豁免條款(如作為原料使用免徵)。2003年之前僅有對石油產品課稅，為擴及所有能源故制定本法。會員國可自行訂定豁免條款。
(二)歐盟執委會於2021年提出55套案共計18項(修訂法案共12項)，旨在使歐盟到2030年將其溫室氣體淨排放量較1990年減少至少55%，並在2050年實現氣候中和。
(三)55套案各項立法進度說明：已獲歐洲議會與歐盟理事會採認法案清單如下。經上述兩機構通過後，後續公告20日後生效。各法案立法進度如下(更新至2024年1月23日)：
立法進展 執委會
提出 三方協議 歐洲議會
採認 歐盟理事會採認 經2機構通過
1 Notification on the Carbon Offsetting and Reduction Scheme for International Aviation (CORSIA) 2021/7/14 2022/11月 2022/12/19 2022/12/13 v
2 ETS 指令(EU ETS Directive)(修訂) 2021/7/14 2022/12/18 2023/4/18 2023/4/25 v
3 CBAM條例(Regulation establishing a Carbon Border Adjustment Mechanism) (新增) 2021/7/14 2022/12/13 2023/4/18 2023/4/25 v
4 社會氣候基金條例
(Regulation establishing a Social Climate Fund) (新增) 2021/7/14 2022/12/18 2023/4/18 2023/4/24 v
5 新售小客車與小貨車CO2排放標準 (Emission standards for cars and vans) (修訂) 2021/7/14 2022/10/27 2023/2/13 2023/3/28 v
6 減量責任分擔條例
(Effort-sharing Regulation) (修訂) 2021/7/14 2022/11/8 2023/3/14 2023/3/28 v
7 土地利用、利用變更與林業條例
(land use, land-use change and forestry regulation, LULUCF Regulation) (修訂) 2021/7/14 2022/11/11 2023/3/14 2023/3/28 v
8 ETS市場穩定儲備(EU ETS market stability reserve decision) (修訂) 2021/7/14 2022/12/18 2023/3/14 2023/3/28 v
9 永續航空燃料(ReFuelEU aviation initiative) (新增) 2021/7/14 2023/4/25 2023/9/13 2023/10/9 v
10 MRV海運條例修正(FuelEU Maritime Initiative) (新增) 2021/7/14 2023/3/23 2023/7/11 2023/7/25 v
11 再生能源指令(Renewable Energy Directive) (修訂) 2021/7/14 2023/3/30 2023/9/12 2023/6/16 v
12 替代燃料基礎設施指令
(Alternative fuels infrastructure Regulation) (修訂) 2021/7/14 2023/3/28 2023/7/11 2023/7/25 v
13 能源效率指令(Energy Efficiency Directive) (修訂) 2021/7/14 2023/3/10 2023/7/11 2023/7/25 v
14 能源稅指令(Energy Taxation Directive) (修訂) 2021/7/14
15 ETS航空指令(ETS Aviation Directive) (修訂) 2021/12/15 2022/12/6 2023/4/18 2023/4/25 v
16 建築能源效率指令(Energy Performance of Buildings Directive) (修訂) 2021/12/15 2023/12/7
17 能源部門甲烷規範(Methane regulation) (新增) 2021/12/15 2023/11/14
18 天然氣與氫氣規範 (Regulation on gas and hydrogen networks recast) (修訂) 2021/12/15 2023/12/8
19 天然氣與氫氣指令 (Directive on gas and hydrogen networks recast) (修訂) 2021/12/15 2023/11/28
2030新歐盟森林策略(New EU Forest Strategy for 2030) (非法案) 2021/1/16 - 2021/11/15 2022/9/13 v
(以下雖非屬55套案，但有關之法案)
強化新重型車輛CO2排放標準
strengthening the CO₂ emission performance standards for new heavy-duty vehicles  首於2019制定
 2023/2/14執委會提修訂案 2024/1/18
二、2021年7月執委會發布的歐盟能源稅指令修正草案簡介：
(一)主旨：
1.歐盟能源稅指令(2003/96/EC)係於2003年訂定，當年10月生效，為歐盟對能源產品(包括電力、煤油、柴油、天然氣等)徵稅的框架，該草案提議對燃料與電力制定最低稅率，確保脫碳能源的最低稅收起徵點低於化石燃料，取消各國政府目前鼓勵使用化石燃料的減免政策，並允許成員國在ETD框架內設計自己的稅收制度(需滿足ETD最低標準)。
2.該草案將能源產品和電力按類型劃分，並根據能源含量和環境績效進行排名。據此，新稅率結構將對污染程度最高之燃料課徵較高稅額。各歐盟成員國必須確保於境內採用相同之排名順序，課徵稅率由高至低排名如下：
(1)非永續的生質燃料(non-sustainable biofuels)與化石燃料(如煤氣、石油和汽油)：10.75歐元/每千兆焦耳(用於供暖時為0.9歐元/每千兆焦耳)。
(2)天然氣、液化石油氣等燃料：用於動力燃料(motor fuel)時的最低稅率為7.17歐元/每千兆焦耳，用於供暖時的最低稅率為0.6 歐元/每千兆焦耳。
(3)具永續性但非次世代生質燃料(sustainable, but not advanced biofuels) (糧食作物(food crops)製成的燃料，如大豆、玉米等)：用於動力燃料時的最低稅率為5.38歐元/每千兆焦耳，用於供暖時的最低稅率為0.45歐元/每千兆焦耳。
(4)電力(所有用途)、次世代永續生質燃料、沼氣以及非生物來源的永續燃料(低碳氫)：0.15歐元/每千兆焦耳。
(5)2003年版本最低稅率：
用途 類型 最低稅率
發動機燃料(motor fuels) 加鉛汽油(Leaded petrol) 421(EUR/1000L)
(約等於13.7EUR/GJ)
無鉛汽油(Unleaded petrol) 359(EUR/1000L)
(約等於11.7EUR/GJ)
柴油(Gas Oil)/ 煤油(Kerosene) 302(EUR/1000L)
液化石油氣(LPG) 125(EUR/1000KG)
天然氣 2.6(EUR/GJ)
供暖 電力 0.5(EUR/MWh)
(約等於1.8EUR/GJ)
(二)修正理由：ETD取代早期僅規範礦物油(mineral oil)價格的指令，所以其制定可被視為朝著更集中、高效的環境稅邁進。然而對ETD的批評逐漸增加，例如：未能跟上替代燃料之發展(生物燃料和氫氣)、未能阻止使用化石燃料或鼓勵能源密集型消費者採用新的節能技術，或對潔淨技術與永續性能源進行投資和創新等。
(三)修正內容：
1.引入根據能源產品的能源含量和環境影響計算的稅率(歐元/每千兆焦耳(EUR/GJ)表示)。
2.擴大稅基(如航運、空運燃料)：基於能源產品與電力之能源含量與環境效益擴大課稅範圍。
3.對氫等新興能源產品的認知(recognition)。
4.新增防止對儲能雙重課稅的措施。
5.大幅減少成員國得以豁免或減免的稅率。
6.提高最低稅率以反映當前定價，並根據歐盟統計局價格指數(Eurostat price index)對最低稅率進行年度調整。
7.每五年進行一次審查，使ETD保持最新狀態。
(四)立法進度：理事會尚就執委會版本各項議題辯論中(尚無草案)；歐洲議會已於2022年2月由歐洲議會經濟和貨幣事務委員會(European Parliament Committee on Economic and Monetary Affairs)提出草案，2023年7月要求執委會檢視修改草案，執委會尚無回應。
(五)修法爭點：由於成員國針對稅務問題擁有專屬權限(Exclusive competences)，每個國家都有否決權，因此理事會尚無法在歐盟27國中達成一致。舉例爭點如下：
1.海運業：能源稅指令將取消此行業的免稅制度，然其同時被EU ETS規範(這被業內人士稱為雙重打擊)，因此被希臘、馬爾他(Malta)和賽普勒斯(Cyprus)等全球航運公司的首選港口強烈反對。
2.漁業：漁業主導性的國家(如西班牙和葡萄牙等)為捍衛其漁業競爭力，正聯合爭取保留對漁業燃料(柴油)的稅收優惠。
3.道路運輸燃料：重新調整道路運輸燃料(柴油和汽油)的稅收並重新定位煤炭稅收，在中東歐反應不佳(有46%的波蘭人用煤炭來取暖，而修訂后的歐盟能源稅收指令將使煤炭的最低稅收增加)。
4.2022年2月28日議會版草案認為ETD：並未釐清與其他法案之間的(尤其是EU ETS)關聯、應明確法案目標(收入增加或環境目標)、應增強對就業、國際競爭力與空氣污染影響的分析。
5. 2023年11月理事會提出相關稅務議題報告，其中針對ETD進行主要問題分析包含：最低稅率，特別是過渡期結束時(2033年1月1日)的稅率)以及天然氣與液化石油氣的特殊條款；最低稅收指數化(indexation)(執委會版本每年調整10%)；淨熱值(net calorific values)；商務航班的定義；木材稅；未來ETD與國家援助規則之間的互動；與混合產品。
三、2/21洩漏文本顯示，歐盟輪值主席國比利時提出新增豁免項目以推進歐盟能源稅指令
(一)豁免摘要：
1.生質能發電廠(木材、木炭)、一般廢棄物做為燃料時。
2.用於軍事、安全、飛機搜救行動等的能源將全部或部分豁免。
3.遵循西班牙去年的立場，比利時總統計畫若以泥煤(peat/peat litter) 作為燃料的發電廠發電容量低於7.5MW時方能被排除(較西班牙提出的10MW嚴格)。
4.成員國的人均GDP若低於歐盟平均GDP方能豁免20年(如保加利亞和羅馬尼亞)。
5.如果產品價格與過去12個月的平均零售價格異常上漲超過15%，給予六個月的豁免。
6.在電力不進入公用電網的前提下，若年發電量低85MWh或裝置容量低於500kW的裝置。
(二)關於是否應根據發電類型區分的討論正在進行中。
(三)法國電力業 擔心，儘管比利時努力尋求打破理事會的僵局，但歐盟能源稅指令的修訂仍可能會在六月歐洲選舉前失敗。

資料來源：
1.Messad, Paul. “Clock Ticking as EU Tries to Unblock Energy Taxation Directive.” http://tinyurl.com/542jcben
2.Messad, Paul. “LEAK: The Belgian Presidency’s Plan to Unblock the EU’s Energy Taxation Directive.” http://tinyurl.com/ya6nkhfn
3. Packroff, Jonathan, and Nikolaus J. Kurmayer. “Energy Taxation Directive: Europe’s Key Climate Law Stuck in a Quagmire.” http://tinyurl.com/yck9c33f
4.European Commission “Directive (ETD): Questions and Answers.” http://tinyurl.com/yueu64f4